Налоговые изменения с 1 января 2025 года

Пятиступенчатая прогрессивная шкала по НДФЛ

Новый НДФЛ с 2025 года с учетом изменений (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• доходы до 2,4 млн руб - 13%
• от 2,4 до 5 млн руб - 15%
• от 5 до 20 млн рублей - 18%
• от 20 до 50 млн руб - 20%
• от 50 млн руб - 22%

Изменения и новые ставки НДФЛ в 2025 году для других доходов

Для некоторых видов доходов сохранят ставки в 13% и 15%, но изменят прогрессию:

• до 2,4 млн руб - 13%
• от 2,4 млн руб - 15%

Среди них - доходы от:

• продажи недвижимости;
• операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами;
• дивидендов и депозитов;
• реализации долей в уставном капитале;
• выплат по страховым договорам, пенсионному обеспечению и проч.

Изменение стандартных вычетов

Еще одно изменение по НДФЛ в 2025 году увеличение стандартных вычетов:

• за первого ребенка - 1400 руб;
• за второго ребенка - 2800 руб;
• за третьего ребенка - 6000 руб.

Лимит дохода по вычетам поднимут до 450 000 руб.

Новые вычеты по НДФЛ

Введут несколько новых вычетов по НДФЛ:

• за сдачу нормативов ГТО;
• за прохождение диспансеризации;
• за долгосрочные сбережения граждан (ст. 219.2 НК РФ).

Кроме того, появится вычет для семей с 2 и более детьми и с доходом не более 1,5 региональных прожиточных минимумов (НДФЛ 6%, налоговый кэшбек). Предоставлять его будет СФР. Его можно получить уже по итогам 2025 года - с 1 мая по 1 октября 2026-го

Увеличение НДФЛ с прибыли КИК

Увеличат фиксированный НДФЛ, который физлица платят с прибыли контролируемых иностранных компаний. Размер нового подоходного налога по прибыли КИК:

• 27 990 000 руб - для тех, кто контролирует одну КИК;
• 52 718 000 руб - для тех, кто контролирует две КИК;
• 52 718 000 + 22 727 300 руб за каждую последующую КИК - для тех, кто контролирует три и более КИК

Отмена налоговых льгот для плательщиков с высоким доходом

Если сумма налоговых баз за год превысила 50 млн руб, отменят:

• право на вычет за долгосрочные сбережения;
• освобождение от уплаты НДФЛ с доходов от реализации акций и долей в УК российских организаций при владении больше 5 лет (п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ)

Региональные власти смогут устанавливать понижающий коэффициент в размере 1 для расчета НДФЛ при продаже недвижимости

Если цена сделки окажется ниже кадастровой стоимости * понижающий коэффициент, надо платить НДФЛ именно с кадастровой стоимости с учетом этого коэффициента (ст. 214.10 НК РФ)

Иностранные компании станут налоговыми агентами по НДФЛ

Если физлица работают на иностранную компанию по интернету из России, то такая компания становится налоговым агентом по НДФЛ (п. 36 ст. 2, п. 10 ст. 13 389-ФЗ от 31.07.2023)

«Бесшовный» переход с упрощенки на ОСНО - изменение показателей деятельности по УСН с 2025 года

Лимиты по доходам на УСН увеличат до 450 млн рублей, остаточную стоимость основных средств - до 200 млн рублей (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Это позволит сблизить УСН с ОСНО и «плавно» перейти на общий режим при росте доходов

Отмена повышенных ставок на УСН С 01.01.2025

Изменение ставок УСН с 2025 года не планируется, а вот отмена повышенных - уже утверждена. Плательщикам больше не будут повышать ставки до 6% и 20% при нарушении лимитов по доходам и численности. Для этого и увеличивают показатели УСН-деятельности

НДС для УСН

Масштабные изменения для упрощенцев - на УСН с 2025 года введут НДС. Платить дополнительный налог придется, если доходы за год превысят 60 млн рублей. Ставки будут такими:

• 20% плюс право на вычет;
• 5% без права на вычет (для доходов до 250 млн рублей);
• 7% без права на вычет (для доходов до 450 млн рублей)

Расширение перечня неучитываемых доходов

Очередное изменение в Налоговом кодексе с 2025 года - дополнение списка необлагаемых доходов на УСН. При расчете налога не нужно включать сумму, которую собственники земли получили в качестве возмещения за изъятие участка

Отмена налоговых каникул и нулевых ставок на УСН и ПСН

Местные власти больше не могут устанавливать налоговые каникулы для начинающих ИП (п. 3 ст. 2477-ФЗ от 29.12.2014). Кроме того, закончился льготный период, когда на местном уровне могли вводить нулевые ставки для организаций и ИП из новых регионов РФ (п. 3.1 ст. 346.20 п. 2.1 ст. 346.50 НК РФ)

АУСН для ювелиров, которые занимаются серебром

Производители и продавцы ювелирных изделий из серебра смогут перейти на АУСН (49-ФЗ от 23.03.2024)

Расширение списка операций, которые облагаются по ставке НДС 0%

ООО и ИП смогут применять ставку НДС 0% при продаже товаров физлицам, если:

• ранее вывезли эти товары в таможенной процедуре экспорта;
• отгружают товары с заграничного склада.

Есть условие: НДС в 0% применяют, если товар доставляют по адресу в стране, которая не входит в ЕАЭС. Нулевую ставку придется обосновать (пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ вводится 173-ФЗ от 28.04.2023)

Еще одно изменение в налогах с 2025 года - новый порядок уплаты НДС при ввозе товаров из ЕАЭС через посредников

Если договор на реализацию товаров в РФ заключили продавец из ЕАЭС и посредник, который действует в интересах такого продавца, платить НДС будет посредник (ч. 9 ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023). Налог надо перечислить до 20 числа следующего месяца после принятия товаров на учет (п. 4 ст. 151 НК РФ)

Новый порядок обложения НДС при продаже товаров иностранными продавцами физлицам через маркетплейсы

Предприниматели из ЕАЭС должны сами начислять и платить НДС, если продают товары российским физлицам через маркетплейсы. Для этого им надо встать на учет в российской налоговой (100-ФЗ от 29.05.2024)

Упрощенные правила подтверждения нулевой ставки НДС при международных перевозках

Чтобы подтвердить ставку НДС в 0%, вместо копий документов с отметкой таможни в ИФНС подают электронные реестры сведений из перевозочных документов (92-ФЗ от 22.04.2024). Такой порядок применяется для услуг:

• по международным ж/д перевозкам;
• по предоставлению ж/д состава и контейнеров
• транспортно-экспедиционных услуг

Увеличение ставок акцизов на 2025 год

Ставки на подакцизные товары обновляют ежегодно. С 2025 года их снова повысят (389-ФЗ от 31.07.2023, 96-ФЗ от 22.04.2024)

Новый порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров из ЕАЭС через посредников

По аналогии с НДС, при заключении договора между иностранным продавцом и посредником, акцизы при ввозе будет платить посредник - до 20 числа следующего месяца после постановки товаров на учет (ч. 9 ст. 6 539-ФЗ от 27.11.2023)

Повышение ставки по налогу на прибыль

Еще одно важное изменения с 1 января 2025 года - повышение ставки налога на прибыль с 20% до 25% (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Планируют увеличить федеральный налог на прибыль - с 3 %до 8%

Продление регионального инвестиционного вычета по прибыли

Региональный инвестиционный вычет сделают бессрочным. Дополнительно введут федеральный вычет

Повышение коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях

Коэффициент амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования повысят с 1,5 до 2. То есть бизнес сможет списать в два раза больше, чем фактически потратил, и платить налог с меньшего размера облагаемой прибыли

Отмена региональных пониженных ставок

Перестанут действовать пониженные ставки, которые местные власти вводили до 03.09.2018 (п. 19 ст. 1 443-ФЗ от 21.11.2022). В общем случае регионы больше не смогут снижать ставки по налогу на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ)

Налогообложение излишков имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности

Для крупного бизнеса отменят освобождение от налога на прибыль по излишкам, которые выявили при инвентаризации с 01.01.2022 по 31.12.2024 (пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ). А малые и средние предприятия смогут пользоваться льготой до 31.12.2026 (149-ФЗ от 28.05.2022)

Расширение списка необлагаемых грантов

Гранты от институтов инновационного развития и других организаций, финансируемые за счет субсидий от госорганов, освободят от налога на прибыль (123-ФЗ от 29.05.2024)

Налоговая амнистия для «белого» бизнеса

Компании, которые готовы работать законно, освободят от доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Для этого надо добровольно отказаться от дробления бизнеса, и платить налоги в установленном размере

Взыскание недоимки цифровыми рублями, отсрочка и рассрочка платежей

Если на других счетах плательщика не будет хватать денег, налоговики смогут взыскать недоимку цифровыми рублями (610-ФЗ от 19.12.2023). ИФНС также вправе приостановить операции по счетам цифрового рубля. Если же плательщик подает заявление на отсрочку или рассрочку, ему надо приложить справку оператора платформы цифрового рубля о своих ежемесячных оборотах

Освобождение операций по открытию и ведению счета цифрового рубля от НДС

Операции по открытию, ведению счета цифрового рубля, а также денежные переводы не будут облагать НДС (610-ФЗ от 19.12.2023).

Кроме того, ввели порядок определения:

• даты дохода при перечислении цифровых рублей;
• даты получения дохода для НДФЛ и налога на прибыль, если применяют кассовый метод и методе начисления (по отдельным внереализационным доходам);
• дата признания доходов и расходов на УСН/АУСН, ЕСХН, НПД.

Датой получения дохода — дата зачисления средств на счет цифрового рубля

Новые контрольные соотношения для ЕНП-уведомлений

Обновят контрольные соотношения для уведомлений об исчисленных налогах (приказ ФНС № ЕД-7-15/19@ от 16.01.2024). Если ЕНП-уведомление не пройдет контроль, налоговики его не примут

Исключение части страховых взносов из единого налогового платежа

Страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение летчиков гражданской авиации, а также некоторых работников угольной промышленности исключат из ЕНП. Эти суммы будут перечислять в бюджет отдельными платежными поручениями (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

Изменение налогообложения по местным налогам

Планируют несколько поправок (Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• курортный сбор сделают туристическим налогом и введут во всех регионах РФ;
• ставки налогообложения для дорогостоящего имущества и земли повысят, а перечни дорогих объектов расширят;
• полномочия по налогообложению дорогостоящих объектов передадут на местный уровень;
• часть федеральных сборов перенесут в НК РФ

Отмена моратория на проверки бизнеса

Временный мораторий на проверки бизнеса заменят на риск-ориентированный подход. То есть ООО и ИП будут проверять в том случае, если в их деятельности присутствуют высокие риски

Снижение требований к участникам налогового мониторинга

Снизят требования к участникам мониторинга (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ):

• по размеру оборота и активов — с 1 млрд до 800 млн рублей в год;
• по уплаченным налогам — с 100 млн до 80 млн рублей

Изменение налогообложения штрафов и неустоек за нарушение договора с иностранной компанией

Изменят налогообложение сумм штрафов и неустоек за нарушение договорных обязательств, которые российские компании после 05.03.2022 взыскали с контрагентов из недружественных стран и их солидарных ответчиков из РФ (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). До 31.12.2026 эти суммы будут принимать к налоговому учету по мере фактического поступления денег на счета взыскателей

Отмена свидетельства о постановке на учет

Отменяют свидетельство о постановке на учет в ИФНС (Закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Вместо него можно предъявлять выписку из реестра налогоплательщика.

А физлица вместо ИНН смогут указыватьномер записи единого федерального информационного регистра, в котором содержатся сведения о российском населении

Изменение порядка получения документов от налоговой по ТКС

2025 Больше не придется отправлять квитанцию о получении документов по ТКС. ИФНС будет автоматически считать датой получения документов 6 день их отправки.

Кроме того, теперь не будут блокировать счета за неотправленную квитанцию о получении документов от ИФНС. Сейчас плательщики должны отправлять квитанцию в течение 10 рабочих дней. Это правило с 2025 года отменят

Изменения по ЕУД

Единую упрощенную декларацию будут сдавать только один раз (а не поквартально, как сейчас) - до 20 числа первого месяца второго налогового периода, следующего за годом, в котором проводилась последняя операция по счету/кассе или фиксировались объекты налогообложения.

Кроме того, изменят порядок камеральной проверки ЕУД. При камералке инспекция будет смотреть не только отчетный, но и предыдущий год. А если во время камеральной проверки плательщик решит закрыть бизнес, ликвидацию придется отложить до конца контрольных мероприятий