Какие плательщики рискуют попасть в план выездных налоговых проверок?Федеральной налоговой службой (ФНС) России утверждены следующие документы:
- Концепция системы планирования выездных налоговых проверок;
- Общедоступные критерии для самостоятельной оценки налогоплательщиками своих рисков.
Такие критерии используются налоговыми органами при выборе плательщиков для проведения выездных налоговых проверок.
Один из таких критериев включает налоговую нагрузку и показатели рентабельности реализованных товаров, работ, услуг, продукции, а также рентабельность активов. На веб-сайте налоговой службы опубликованы эти показатели по различным видам экономической деятельности за 2022 год.
Путем сопоставления своих показателей с предоставленными данными ФНС России, налогоплательщики могут оценить вероятность проведения выездной налоговой проверки.
Налоговая нагрузка рассчитывается путем деления суммы уплаченных налогов на оборот (выручку) организации. Рентабельность проданных товаров, работ, услуг, продукции определяется как отношение финансового результата от их продажи к себестоимости с учетом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов вычисляется как отношение финансового результата к стоимости активов организации.
Вероятность включения в план проверок возникает в случае, если:
- налоговая нагрузка организации ниже среднего уровня в отрасли;
- показатели рентабельности организации, согласно бухгалтерскому учету, значительно отклоняются от среднеотраслевых значений.
Например, значительное отклонение в налоге на прибыль составляет уменьшение на 10% и более.
В России планы выездных налоговых проверок разрабатываются налоговыми органами с учетом различных факторов. Некоторые категории плательщиков налогов могут быть подвержены повышенному риску проверки. Вот несколько основных факторов, которые могут повысить вероятность попадания в план выездных налоговых проверок в РФ:
Крупные и сложные предприятия: большие компании с обширной структурой, множеством филиалов или дочерних предприятий, а также компании, ведущие деятельность в отраслях с высоким уровнем риска налоговых правонарушений, могут быть выбраны для проведения выездной налоговой проверки.
Предприниматели с сомнительными операциями: если предприниматель проводит сомнительные операции, такие как непрозрачные сделки, множественные договоры с контролируемыми организациями или налоговые схемы, налоговые органы могут проявить интерес к такому плательщику и провести проверку.
Высокий уровень налогового риска: если плательщик имеет высокий уровень налогового риска, например, связанный с налоговыми спорами, налоговыми задолженностями, предоставлением неполной или некорректной отчетности, это может стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.
Частые изменения в налоговой отчетности: Постоянные изменения в налоговых декларациях или частые поправки в отчетности могут привлечь внимание налоговых органов и стать поводом для проверки.
Сигналы от других контролирующих органов: если другие контролирующие органы предоставляют информацию, вызывающую подозрения налоговых органов относительно налогового поведения плательщика, это может привести к проведению выездной налоговой проверки.
Информация от сторонних источников: Налоговые органы могут использовать информацию, полученную из открытых источников, заявлений третьих лиц или даже анонимных жалоб, чтобы определить плательщиков с повышенным риском.
Это лишь некоторые общие факторы, которые могут повлиять на вероятность попадания в план выездных налоговых проверок в РФ. Конкретные критерии и правила могут быть уточнены в законодательстве и нормативных актах РФ, связанных с налогообложением и налоговым контролем.