В ходе применения практики учёта Единого налогового счета (ЕНС) в 2023 году выявлены некоторые моменты, указывающие на возможность существенного упрощения порядка расчётов в предыдущих версиях программ 1С.

Например, в 1С:Бухгалтерии 8 для фиксации информации об уплате налогов и в отсутствие доступа к данным личного кабинета по ЕНС было внедрено автоматическое распределение Единых налоговых платежей (ЕНП) в соответствии с правилами Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 45 НК РФ). Этот процесс осуществлялся с использованием регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету», входящей в обработку «Закрытие месяца». Важно отметить, что принадлежность сумм денежных средств, признанных в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами, и программа больше не дублирует эти действия.

Информация об уплате конкретных налогов теперь доступна в личном кабинете ФНС для части ЕНС (ЛК ФНС). В 2023 году была внедрена опытная эксплуатация сервиса интеграции программ 1С с ЛК ФНС.

Для пользователей, подключенных к сервису 1С-Отчетность, данные об уплате налогов будут автоматически формироваться на основе загруженных данных в рабочее место интеграции с ЛК ФНС. Теперь нет необходимости хранить сроки уплаты налогов в специальных регистрах; их следует использовать при начислении общей обязанности. Таким образом, в программе больше нет необходимости вести аналитический учёт расчётов по ЕНС.

Эти и другие обстоятельства привели к необходимости пересмотра методики учёта расчётов на ЕНС и используемой структуры данных. В программе 1С:Бухгалтерия 8 версии 3.0 предусмотрено поэтапное внедрение новой методики учёта ЕНС.

Начиная с версии 3.0.147, внесены следующие изменения, действующие с 2024 года:

• Специализированные регистры накопления, предназначенные для аналитического учёта расчётов по ЕНС, не используются; учёт расчётов по налогам ведется только на счетах бухгалтерского учёта.
• В обработку «Закрытие месяца» добавлена новая регламентная операция «Начисление налогов на единый налоговый счет»; совокупная обязанность по кредиту счета 68.90 формируется при наступлении срока уплаты налогов (взносов). Для анализа состояния расчетов на ЕНС на конкретную дату достаточно стандартных отчетов по счету 68.90.
• Исключена регламентная операция «Зачет аванса по единому налоговому счету».
• Документ «Операция по единому налоговому счету» не используется; для упрощения корректировки данных на ЕНС применяется новый документ «Корректировка ЕНС».
• Документ «Уведомление об исчисленных суммах налога» не формирует проводок и является только формой отчётности.

Для расчёта налогов, уплачиваемых при применении УСН и патента, а также НДФЛ для ИП на общей системе налогообложения, доходы и расходы учитываются кассовым методом. В этих случаях требуется достоверная информация об уплате страховых взносов и других налогов на основании данных ЛК ФНС. Специальный механизм учёта расходов на уплату налогов, используемый при применении спецрежимов, будет поддержан на втором этапе к началу отчётной кампании за I квартал 2024 года с выходом очередных версий.

Рассмотрим принципы новой методики расчетов на ЕНС, реализованные на первом этапе автоматизации в программе 1С:Бухгалтерия 8.

Начисление совокупной обязанности в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе 1С:Бухгалтерия 8 расчёт большинства налогов осуществляется автоматически на основе данных учёта. Те же данные используются для заполнения регламентированных отчётов, таких как налоговые декларации, расчёты, и уведомления об исчисленных суммах налогов. Начисление налогов, которые учитываются автоматически, происходит в последний день отчётного (налогового) периода при выполнении соответствующих регламентных операций, включенных в обработку «Закрытие месяца».

Расчёт НДС требует особого подхода, поскольку этот налог является косвенным. Для корректного расчета НДС, формирования необходимых проводок и автоматического создания декларации в конце каждого квартала, необходимо выполнить ряд регламентных операций по НДС.

Поскольку суммы налогов на закрытие отчётного периода определены заранее, задолженность по уплате налогов автоматически переносится на счет 68.90 при выполнении новой регламентной операции «Начисление налогов на единый налоговый счет». При этом проводки по начислению налогов на ЕНС формируются не на дату регламентной операции, а на даты наступления сроков уплаты налогов, установленных НК РФ (например, 28-е число месяца, следующего за отчётным, или другие даты).

Такой порядок применяется для следующих налогов (взносов):

• НДС
• НДС налогового агента
• Налог на прибыль
• Налог на прибыль налогового агента
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Налог на имущество
• Налог при УСН
• Торговый сбор
• НДФЛ за себя
• Страховые взносы ИП за себя

Эту операцию можно найти в меню программы 1С Бухгалтерия: «Операции» - «Закрытие периода» - «Закрытие месяца».

Если зарплата рассчитывается в программе 1С:Бухгалтерия 8, то НДФЛ налогового агента, удержанный с доходов сотрудников, начисляется на счёт 68.90 при проведении документов, отражающих фактическую выплату зарплаты или дивидендов: Списание с расчетного счёта и Выдача наличных. В случае ведения учёта зарплаты в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8, НДФЛ начисляется на ЕНС при проведении документа Сведения об удержанном НДФЛ.

При этом проводки по переносу на ЕНС задолженности по НДФЛ формируются не на дату выплаты дохода, а на дату наступления срока уплаты НДФЛ (например, 28-е или 5-е число месяца в зависимости от даты удержания НДФЛ).

Задолженность по страховым взносам, начисленным на выплаты сотрудникам, переносится на счёт 68.90 при проведении документа Начисление зарплаты, если зарплата рассчитывается в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8. Проводки по начислению страховых взносов на счёт учета ЕНС формируются не на дату документа начисления зарплаты, а на дату наступления срока уплаты страховых взносов (например, 28-е число следующего месяца).

Задолженность по налогам, для которых не поддерживается автоматический расчёт (например, акцизы, водный налог и другие), следует переносить на ЕНС с помощью документа Корректировка ЕНС с видом операции Начисление налога (раздел Операции – Единый налоговый счет). Дата начисления этих налогов на счёт 68.90 будет совпадать с датой документа Корректировка ЕНС.
Этот документ доступен в разделе «Операции» - «Единый налоговый счет».

Для начисления штрафных санкций также используется документ Корректировка ЕНС с соответствующими видами операций.
Следовательно, для сформирования совокупной обязанности по уплате налогов и взносов на счете 68.90 в большинстве ситуаций при регулярном ведении учета достаточно начислить и выплатить зарплату, а также выполнить закрытие месяца. При этом задолженность по уплате налогов отражается на едином налоговом счете аналогично информации в личном кабинете ФНС – на дату наступления срока их уплаты, установленного законодательством.

Уведомления о налогах

С 2024 года «уведомление» теперь выполняет просто функцию отчёта для отправки в ФНС и не формирует проводки.
Для отслеживания уведомлений по налогам, которые необходимо подать в определенный месяц для конкретной организации в соответствии с установленными настройками налогов, используйте раздел «Задачи организации».

Уплата налогов

Информацию о необходимости оплаты налогов можно также узнать в разделе «Задачи организации» - «Единый налоговый платеж в (месяц)».

Прочие операции по ЕНС

Для осуществления прочих операций по Единому налоговому счету (штрафов, пеней и т. д.) в программе 1С используется документ «Корректировка ЕНС».
Система автоматически подбирает счёт учёта для каждого вида операции.

При заполнении документа необходимо указывать дату, указанную в операции ЕНС в личном кабинете ФНС.

Сверка операций на ЕНС с личным кабинетом ФНС

С начала 2024 года отчёты по регистрам больше не применяются (данные за 2023 год остаются неизменными).
Для анализа движений по Единому налоговому счету в 2024 году рекомендуется использовать Карточку счёта по счёту 68.09. Её можно найти в разделе «Отчеты» - «Карточка счета».

Переход на новую методику учета ЕНС

Для перехода на новый способ учёта ЕНС в программе не требуется специальных действий. При обновлении 1С:Бухгалтерии 8 до версии 3.0.147, удаляются все движения документов, созданных в 2024 году: Операция по ЕНС, Уведомление об исчисленных суммах налогов, Заявление о зачете в счет предстоящей обязанности. Все документы и их движения, созданные в 2023 году, остаются без изменений.

После этого необходимо выполнить регламентные операции за декабрь 2023 года снова, начиная с операции «Зачет авансов по единому налоговому счету». При этом переход на новую методику выполняется автоматически:

• Последний раз выполняется распределение и зачёт ЕНС, специальные регистры накопления, используемые прежде для аналитического учёта ЕНС, закрываются (с 2024 года операция «Зачет авансов по единому налоговому счету» не используется).
• В шестой группе регламентных операций появляется операция «Начисление налогов на единый налоговый счет». При выполнении данной операции на ЕНС переносится задолженность по налогам, автоматически начисленным в декабре 2023 года.

Дата документа и дата проводки, сформированной на основе данного документа, могут отличаться! Дата документа определяется днем оплаты по Единому налоговому счету, в то время как дата проводки зависит от срока уплаты налога.